Debiti INPS in Italia: cosa sono, quali conseguenze comportano e come gestirli

A cura di FDT Consulting – Dott. Francesco Di Tommaso, Commercialista e Revisore Legale

Il debito nei confronti dell'INPS rappresenta una delle situazioni più delicate che possono interessare imprese, lavoratori autonomi, professionisti e amministratori di società. Il mancato o tardivo versamento dei contributi previdenziali, infatti, non determina soltanto l'obbligo di corrispondere quanto originariamente dovuto, ma può comportare l'applicazione di sanzioni civili, interessi e l'avvio delle procedure di recupero coattivo.

Per questo motivo è importante intervenire tempestivamente, verificando innanzitutto la correttezza delle somme richieste e valutando successivamente gli strumenti disponibili per regolarizzare la posizione.

Come nasce un debito INPS

Un debito contributivo può derivare da diverse situazioni.

Tra le più frequenti troviamo il mancato pagamento dei contributi dovuti dagli artigiani e commercianti, dei contributi relativi alla Gestione Separata INPS, dei contributi dei lavoratori dipendenti oppure delle somme risultanti dalle dichiarazioni fiscali e contributive.

Il debito può inoltre emergere in seguito a controlli effettuati dall'Istituto, alla rettifica della posizione contributiva oppure all'accertamento di contributi che l'INPS ritiene non correttamente versati.

È quindi fondamentale distinguere tra un debito effettivamente dovuto e una richiesta che potrebbe derivare da errori, duplicazioni, versamenti non correttamente abbinati o altre anomalie della posizione contributiva.

Sanzioni e interessi

Il mancato pagamento dei contributi entro le scadenze previste determina normalmente l'applicazione delle sanzioni civili previste dalla normativa previdenziale.

L'importo complessivamente richiesto può pertanto essere superiore al contributo originariamente non versato.

La disciplina applicabile può cambiare a seconda della natura della violazione, ad esempio nel caso di semplice omissione contributiva oppure di evasione contributiva.

Prima di procedere al pagamento è quindi opportuno ricostruire separatamente:

• capitale contributivo originariamente dovuto;

• sanzioni civili;

• eventuali interessi;

• somme già versate;

• eventuali importi affidati all'Agenzia delle Entrate-Riscossione.

Dall'INPS all'Agenzia delle Entrate-Riscossione

Quando il debito non viene regolarizzato, l'INPS può procedere al recupero delle somme attraverso gli strumenti previsti dalla normativa.

Un passaggio particolarmente importante è rappresentato dall'avviso di addebito INPS con valore di titolo esecutivo.

In determinate situazioni, il credito può successivamente essere gestito nell'ambito della riscossione attraverso l'Agenzia delle Entrate-Riscossione.

La presenza di un debito nella posizione INPS e l'affidamento delle somme alla riscossione sono quindi fasi che devono essere analizzate separatamente.

Questa distinzione è fondamentale anche per individuare correttamente l'interlocutore al quale presentare una richiesta di rateizzazione, contestazione o altra istanza.

È possibile rateizzare un debito INPS?

In molti casi sì.

La rateizzazione rappresenta uno degli strumenti principali per consentire al contribuente di regolarizzare la propria posizione senza dover sostenere immediatamente l'intero pagamento.

La procedura concretamente applicabile dipende tuttavia dallo stato del debito.

Se le somme sono ancora nella gestione dell'INPS, occorre verificare la possibilità di accedere alla dilazione amministrativa prevista dall'Istituto.

Se invece il debito è già stato affidato alla riscossione, devono essere valutate le regole applicabili presso l'Agenzia delle Entrate-Riscossione.

È quindi sconsigliabile presentare una richiesta di rateizzazione senza aver prima verificato esattamente dove si trova il debito e quali atti siano stati notificati.

Il problema del DURC

Per le imprese, uno degli effetti più rilevanti dell'irregolarità contributiva riguarda il DURC – Documento Unico di Regolarità Contributiva.

Una posizione debitoria può infatti incidere sulla regolarità contributiva dell'impresa, con conseguenze particolarmente importanti per chi opera con la Pubblica Amministrazione, partecipa a gare, esegue appalti o beneficia di determinate agevolazioni.

In questi casi la gestione del debito INPS non deve essere considerata soltanto sotto il profilo finanziario.

La priorità può essere quella di individuare una soluzione che consenta, quando ne ricorrono i presupposti, di ripristinare o preservare la regolarità contributiva.

La prescrizione dei contributi INPS

Un ulteriore elemento da verificare riguarda la prescrizione.

In materia contributiva esistono specifici termini di prescrizione, ma la loro applicazione concreta richiede l'esame della posizione individuale e soprattutto degli eventuali atti interruttivi intervenuti nel tempo.

Non è quindi corretto ritenere automaticamente cancellato un debito soltanto perché sono trascorsi alcuni anni dalla scadenza originaria.

Occorre ricostruire cronologicamente gli atti notificati dall'INPS o dall'ente incaricato della riscossione e verificare se siano intervenuti validi atti interruttivi.

Cosa succede se il debito non viene pagato

Ignorare un debito previdenziale può comportare un progressivo aggravamento della posizione.

A seconda della fase della riscossione e delle condizioni previste dalla legge, possono essere attivate procedure cautelari o esecutive.

La situazione diventa ancora più complessa quando il contribuente accumula contemporaneamente debiti verso INPS, Agenzia delle Entrate, Agenzia delle Entrate-Riscossione e altri enti.

In questi casi non è sufficiente analizzare la singola cartella o il singolo avviso: è opportuno ricostruire l'intera esposizione debitoria.

Debiti INPS e crisi da sovraindebitamento

Quando l'esposizione contributiva è particolarmente elevata e si accompagna ad altri debiti fiscali, bancari o commerciali, può essere necessario valutare anche gli strumenti previsti dal Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza.

Per imprenditori, professionisti e persone fisiche che si trovano in una situazione di squilibrio finanziario strutturale, possono infatti esistere strumenti di regolazione della crisi o procedure di sovraindebitamento.

In questi casi l'obiettivo non è semplicemente ottenere una dilazione del singolo debito INPS, ma verificare la sostenibilità complessiva dell'indebitamento e individuare una soluzione compatibile con il reddito e il patrimonio del debitore.

Cosa fare quando arriva una richiesta di pagamento INPS

La prima regola è non procedere automaticamente al pagamento senza aver verificato la posizione.

È opportuno acquisire l'atto ricevuto e ricostruire:

1. il periodo contributivo contestato;

2. la gestione previdenziale interessata;

3. il capitale richiesto;

4. le sanzioni applicate;

5. i pagamenti eventualmente già effettuati;

6. le precedenti comunicazioni ricevute;

7. l'eventuale affidamento delle somme alla riscossione;

8. la presenza di possibili profili di prescrizione;

9. la possibilità di rateizzazione;

10. l'impatto della posizione debitoria sul DURC.

Solo dopo questa verifica è possibile stabilire se sia più opportuno pagare, rateizzare, chiedere una rettifica oppure contestare la pretesa.

Conclusioni

Un debito INPS non dovrebbe essere affrontato soltanto quando arriva una procedura esecutiva.

Intervenire tempestivamente consente di avere maggiori possibilità di verificare eventuali errori, ricostruire correttamente la posizione contributiva e individuare gli strumenti più appropriati per la regolarizzazione.

Particolarmente importante è distinguere tra debito ancora gestito dall'INPS e debito già affidato alla riscossione, perché procedure, interlocutori e possibili soluzioni possono essere differenti.

Nei casi di esposizioni elevate, inoltre, la posizione previdenziale dovrebbe essere analizzata insieme agli eventuali altri debiti fiscali, bancari e commerciali, così da valutare la sostenibilità complessiva dell'indebitamento.

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Dott. Francesco Di Tommaso
Commercialista e Revisore Legale