Pignoramento dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione: come funziona e cosa fare

Quando un debito fiscale o contributivo affidato alla riscossione non viene pagato, l'Agenzia delle Entrate-Riscossione può avviare procedure esecutive finalizzate al recupero delle somme dovute. Tra gli strumenti più rilevanti vi è il pignoramento, che può interessare conti correnti, stipendi, pensioni, crediti verso clienti e, in determinate circostanze, beni del debitore.

È quindi importante comprendere come funziona la procedura, quali atti la precedono e soprattutto quali possibilità ha il contribuente per intervenire prima che l'esecuzione produca conseguenze più difficili da gestire.

Dalla cartella di pagamento al pignoramento

Il pignoramento, normalmente, non rappresenta il primo atto ricevuto dal contribuente.

Il procedimento di riscossione può iniziare con la notifica di una cartella di pagamento oppure con altri atti che costituiscono titolo per la riscossione.

Se le somme non vengono pagate nei termini previsti e non viene ottenuta una sospensione o una rateizzazione applicabile al caso concreto, l'Agenzia delle Entrate-Riscossione può procedere con le successive azioni cautelari ed esecutive previste dalla legge.

Occorre tuttavia verificare caso per caso la sequenza degli atti, perché termini e adempimenti possono variare in funzione della natura e dell'età del credito.

L'intimazione di pagamento e il termine di 5 giorni

Un passaggio particolarmente importante è rappresentato dall'intimazione di pagamento.

Ai sensi dell'art. 50 del D.P.R. 602/1973, quando è trascorso più di un anno dalla notifica della cartella senza che sia iniziata l'espropriazione, questa deve essere preceduta dalla notifica di un avviso contenente l'intimazione ad adempiere.

L'intimazione assegna al contribuente 5 giorni per effettuare il pagamento.

Trascorso tale termine, se non sono intervenuti pagamento, sospensione o altri provvedimenti idonei a impedire l'azione esecutiva, l'Agente della riscossione può procedere all'esecuzione forzata secondo le modalità previste dalla normativa.

Per questo motivo un'intimazione di pagamento non dovrebbe essere ignorata: richiede una verifica tempestiva della posizione.

Il pignoramento del conto corrente

Una delle procedure più rilevanti è il pignoramento presso terzi del conto corrente bancario o postale.

La riscossione dispone di una procedura particolarmente incisiva prevista dall'art. 72-bis del D.P.R. 602/1973.

In determinate condizioni, l'Agenzia delle Entrate-Riscossione può notificare direttamente al terzo – ad esempio la banca – un ordine relativo alle somme dovute dal debitore, secondo la disciplina speciale prevista per la riscossione.

Per un'impresa, il blocco delle disponibilità finanziarie può determinare conseguenze operative immediate: difficoltà nel pagamento di fornitori, dipendenti, imposte e altre spese correnti.

È quindi preferibile intervenire prima dell'avvio della procedura esecutiva.

Pignoramento dei crediti verso clienti

Il pignoramento non riguarda esclusivamente i conti bancari.

L'Agenzia delle Entrate-Riscossione può agire anche sui crediti che il contribuente vanta nei confronti di soggetti terzi.

Per un'impresa o un professionista questo può significare, ad esempio, un intervento sulle somme che un cliente deve ancora corrispondere.

Il terzo debitore può quindi essere chiamato a versare le somme secondo quanto previsto dall'atto di pignoramento, anziché corrisponderle direttamente all'impresa o al professionista interessato.

Anche questa procedura può incidere significativamente sulla liquidità aziendale.

Stipendi e pensioni

La legge prevede specifici limiti per il pignoramento di stipendi, salari e altre indennità derivanti dal rapporto di lavoro.

Nella riscossione esattoriale, l'art. 72-ter del D.P.R. 602/1973 stabilisce specifiche soglie:

• un decimo per importi fino a €2.500;
• un settimo per importi superiori a €2.500 e fino a €5.000;
• un quinto per importi superiori a €5.000.

Per le pensioni trovano inoltre applicazione specifiche tutele e limiti di pignorabilità previsti dalla normativa.

È quindi necessario distinguere il semplice pignoramento di somme presenti su un conto corrente dal pignoramento di somme aventi natura retributiva o pensionistica.

Pignoramento immobiliare

Anche gli immobili possono essere interessati dall'attività di riscossione, ma la disciplina prevede importanti limiti.

In particolare, l'espropriazione immobiliare da parte dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione è soggetta alle condizioni previste dall'art. 76 del D.P.R. 602/1973.

La normativa contiene inoltre una particolare tutela per l'unico immobile del debitore adibito ad abitazione, quando ricorrono le condizioni stabilite dalla legge.

Non bisogna però confondere il pignoramento immobiliare con l'ipoteca: si tratta di istituti differenti e l'impossibilità di procedere all'espropriazione in determinate situazioni non comporta automaticamente l'impossibilità di iscrivere ipoteca quando ne ricorrono i presupposti.

Cosa fare quando arriva un'intimazione o un atto di pignoramento

La prima operazione da effettuare è una ricostruzione completa della posizione debitoria.

È necessario verificare, tra gli altri aspetti:

• quali cartelle e atti sono compresi nella posizione;
• le date e le modalità delle notifiche;
• l'ente creditore;
• la natura dei tributi o contributi richiesti;
• eventuali pagamenti già effettuati;
• precedenti rateizzazioni;
• eventuali provvedimenti di sgravio o sospensione;
• eventuali profili di prescrizione o decadenza, da valutare concretamente;
• la possibilità di presentare una domanda di rateizzazione o altra istanza prevista dalla normativa vigente.

Ricevere un'intimazione non significa automaticamente che l'intero debito sia corretto e definitivamente dovuto. Allo stesso tempo, la presenza di possibili contestazioni non determina da sola la sospensione della riscossione.

Occorre quindi intervenire attraverso gli strumenti appropriati.

Rateizzazione del debito

Una delle soluzioni che può essere valutata è la rateizzazione delle somme affidate all'Agenzia delle Entrate-Riscossione.

La possibilità di ottenere una dilazione, il numero delle rate, i requisiti richiesti e gli effetti sulle procedure esecutive dipendono dalla normativa vigente e dalla situazione concreta del contribuente.

Per questo motivo è importante verificare la posizione prima di effettuare pagamenti o presentare istanze, soprattutto quando risultano già notificati atti esecutivi o intimazioni di pagamento.

Perché è importante intervenire rapidamente

Uno degli errori più frequenti è attendere l'effettivo blocco del conto corrente prima di analizzare la posizione.

Quando viene notificata un'intimazione con un termine di soli 5 giorni, il tempo disponibile per intervenire può essere estremamente ridotto.

La gestione dovrebbe quindi seguire tre fasi:

analisi degli atti → verifica delle possibili soluzioni → intervento tempestivo.

Una verifica preventiva consente di comprendere se procedere al pagamento, richiedere una rateizzazione, presentare un'istanza di sospensione nei casi previsti oppure valutare, con il professionista competente, eventuali strumenti di tutela amministrativa o giudiziaria.

Assistenza F.D.T. Consulting

F.D.T. Consulting assiste imprese, professionisti e contribuenti nell'analisi delle posizioni presso l'Agenzia delle Entrate-Riscossione, con particolare attenzione alle situazioni caratterizzate da intimazioni di pagamento e rischio di procedure esecutive.

L'attività può comprendere la ricostruzione della posizione debitoria, l'analisi delle cartelle e delle notifiche, la verifica dei pagamenti effettuati, l'esame delle possibilità di rateizzazione e la predisposizione delle istanze amministrative di competenza.

Nei casi che richiedono un contenzioso o una specifica tutela giudiziaria, la posizione deve essere valutata con il professionista abilitato competente.

F.D.T. Consulting – Dott. Francesco Di Tommaso
Dottore Commercialista e Revisore Legale

Il presente articolo ha finalità esclusivamente informative e non sostituisce l'analisi professionale del singolo caso. Normativa, procedure e possibilità di rateizzazione devono essere verificate con riferimento alla disciplina vigente e alla specifica posizione del contribuente.